4月7日，财政部 国家税务总局发布了《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事▅项的公告》，对小微企业和个体工商户实行了新的优惠╱政策。该政策一出台，就赶上了1季度所得♂税申报。如何准确理解、充分运用优惠政策，使企业充分享受国家的税收红利？这成为小微企业和个体工商户相关专业人员共同关注和关心的问题。近段时间，邦盈︽咨询也在思考，如何才能帮助更多的人？现将我们解读的内容◥整理于此，供更大家参考使用。

一、适用范围

执行时间：2021年1月1日至2022年12月31日

执行对象：小微企业和个体工商户年应纳税◤所得额不←超过100万⊙元的部分

优惠政策：在现行优惠政策基础上减半征收所得税

二、如何才╲能享受

预缴和汇算清缴所得税时，填表〒或网上申报即可直接享受，无需№申请和备案

三、小微企业标准

判断卐标准保持不变

即：同时满足“从事国家非限制和禁止行业”、“年度应纳税所得额◇不超过300万元”、“从业人数不超↑过300人”和“资产总额不超过5000万元”四个条件。

四、小微企业实际应纳所得税卐额计算方法

应纳税所得额不超过100万元的部◣分：应纳税所得额×12.5%（优惠）×20%（税率）

超过100万元但不超过300万元Ψ 的部分：应纳税所得额×50%（优惠）×20%（税率）

举例如下：

【例1】甲企业（符合小微企业条件∞）2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为80万元，那么甲企业实际应纳♀所得税额=80×12.5%×20%=2万元。
第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳○税所得额为150万元，那么甲企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。

五、个体工商户的减免税额计算

符合条〖件的纳税人，在电子税务局中准确填报申报表后，系统可自动计算减免税金额。

当然，《公告》规定了减免税额的计算公¤式，感兴趣的朋友可以和我一起来研究一下：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税☆额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

举例说明如下：

【例2】纳税人李某经营♂个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算※扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

【例3】纳税】人陈某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除」数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么陈某该项政策的减免税额=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

六、个体工商户今年经营所得█已缴税款是否可退

可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完□的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

七、个体工商户取得多处经营所得时如何□　享受优惠政策

从多处取得经营所得的，在办理年度汇总纳税申报时◣，合并当年所有经营所得，重新计算减免税额，多退少补。合并后，可以在100万元范围内享受减半征∴收优惠政策。

举例如下：

【例4】纳税人李某同时经营个¤体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得『额分别为80万元和90万元，那么李某在年度汇总纳税申报时，合并后⌒　的经营所得为170万元，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。